Что нужно знать о юридической помощи со стороны

Что нужно знать о юридической помощи со стороны

Часто в повседневной деятельности компаний складываются сложные налоговые или юридические ситуации, для разрешения которых организации нередко прибегают к услугам, так называемых, сторонних юристов. При этом руководители фирмы редко имеют твердое представление о возможных правовых и финансовых последствиях такого решения. Согласно правовым основам, договор на оказание помощи юриста рассматривается как соглашение возмездного оказания услуг. Оно регулирует отношения в сфере юридических услуг, а его предметом выступает совершение определенных действий или осуществление какой-либо деятельности. Согласно статье 780 ГК РФ, предусмотренные договором услуги предоставляются исполнителем лично. Впрочем, по взаимному согласию сторон, к исполнению соглашения может быть привлечено третье лицо, хотя участники договора также имеют право от него отказаться (ст.782 ГК). В этом случае заказчик юридических услуг обязан оплатить понесенные исполнителем расходы. В случае невыполнения своих обязательств, исполнитель должен возместить заказчику убытки. В силу правовой позиции, сформулированной в постановлении Конституционного Суда от 23 января 2007 года № 1-П, условие договора возмездного оказания юридических услуг считается неправомерным тогда, когда вознаграждение юристу напрямую связывается с положительным для истца решением и формируется в процентном отношении от суммы удовлетворенных денежных требований. А согласно ст. 168 ГК РФ сделка, которая не отвечает требованиям закона или других правовых актов, является ничтожной. При несоблюдении норм гражданского законодательства закономерно возникнут и налоговые проблемы, т.к. затраты по ничтожной сделке не учитываются в составе расходов, важных для налогооблагаемой прибыли. Стоит отметить, что Арбитражный суд признавал правомерность только той величины оплаты, которая была рассчитана исходя из фактических трудозатрат юриста. Постановлением Президиума ВАС РФ от 2 декабря 2003 года № 11406/03 были указаны две полноправных причины для отказа юристу в удовлетворении исковых требований. Первая касается ситуации, когда гонорар определялся в процентах от суммы иска. В этом случае вознаграждение пересчитывается, исходя из фактических действий юриста. Вторая причина заключается во взаимосвязи результата судебного разбирательства и выплаты гонорара. Что касается бухгалтерского учета, то согласно пунктам 5, 7, 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», затраты по оплате оказанных юридических услуг для бизнеса квалифицируются, как расходы на обычные виды деятельности и входят в себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг). Кроме того, они должны быть признаны в бухгалтерском учете независимо от намерений получить выручку или иной доход (п. 17 ПБУ 10/99). Расходы по обычным видам деятельности признаются (в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99) в том отчетном периоде, в котором имели место, причем, независимо от времени фактической выплаты вознаграждения. При этом, выполненными должны быть условия, отраженные в п. 16 ПБУ 10/99. Затраты на услуги отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кроме того, согласно п. 1 ст. 171 НК РФ, организация имеет полное право на уменьшение общей суммы НДС, вычисляемую в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса, на установленные налоговые вычеты. В налоговом законодательстве нет указаний о том, что вычеты не могут предъявляться до тех пор, пока расходы не принесут реальных доходов. Что касается самих юридических услуг, то согласно пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ, они принадлежат к прочим расходам, за счет которых можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Следовательно, возникает необходимость в проведении следующих проводок: сумма НДС, предъявленная исполнителем по договору возмездного оказания юридических услуг, отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» (в корреспонденции с кредитом счета 60); вычет суммы НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 19; а оплата услуг отражается по дебету счета 60 (в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета»). После этого договор считается выполненным, а все необходимые записи в бухучете произведены.Если же штат организации, прибегающий к сторонним юридическим услугам, имеет своего юриста, то возникает опасность попадания под санкции налоговиков. Происходит это из-за того, что расходы для принятия к вычету обязаны быть обоснованными с экономической точки зрения. Поэтому придется доказать необходимость задействования сторонней юридической помощи, а главное, факт выполнения приглашенными юристами функций, которые не входят в обязанности штатного юриста. Как правило, сравниваются должностные обязанности, квалификации, специальности юриста-сотрудника и юриста со стороны. Если функции обоих будут признаны идентичными или схожими, то расходы на оплату таких услуг не являются экономически обоснованными, а значит, нельзя будет включить их для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Такой позиции придерживаются и арбитры, и Минфин и налоговики . Так что, бухгалтеру придется сделать еще одну проводку: отразить постоянное налоговое обязательство на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» (в корреспонденции с кредитом счета 68), как того требует пункт 7 ПБУ 18/02. Если же функции приглашенного специалиста и штатного сотрудника отличаются, то расходы на оплату юридических услуг, при соблюдении ст. 252 НК РФ, можно включить в налоговую базу.